4月1日后，小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票？
2022-04-19
3月24日財政部稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告，從政策規(guī)定可以看出，今年對小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠力度進一步加大。
自2022年4月1日至12月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，由原減按1%征收率征收，改為直接免征增值稅，也就是說，疊加現(xiàn)有的起征點等增值稅優(yōu)惠政策，除少數(shù)適用5%征收率的業(yè)務(wù)外，免稅政策幾乎覆蓋所有小規(guī)模納稅人，優(yōu)惠力度非常大。1.小規(guī)模納稅人適用3%征收率免征增值稅的如何開具發(fā)票？需要強調(diào)的是，小規(guī)模納稅人應(yīng)開具稅率欄次標注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，請納稅人一定注意此要求。
2.小規(guī)模納稅人放棄免稅如何開具發(fā)票？小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
因此，納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月1日之后的業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具3%征收率的專用發(fā)票，不能再開具1%征收率的專用發(fā)票。
3.小規(guī)模納稅人如何開具紅字發(fā)票？2020年以來，小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收政策執(zhí)行了兩年，因此今年4月1日以后，一些納稅人會出現(xiàn)需要補開、換開前期發(fā)票的情況。因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
也就是說，今年4月1日以后，也并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當時規(guī)定的征收率，開具相應(yīng)的發(fā)票。
舉例說明：一家增值稅小規(guī)模納稅人，有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時間在2021年12月1日的應(yīng)稅銷售收入，適用3%征收率，已經(jīng)依照減按1%征收政策繳納稅款并開具1%征收率發(fā)票，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，需要重新開具發(fā)票，4月1日之后，該公司應(yīng)當按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍字發(fā)票。
